ЗДДС 2026: пълно ръководство за промените
На 1 януари 2026 г. влязоха в сила мащабни промени в Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС). В Balance Invest анализирахме в детайли обнародвания Закон за изменение и допълнение на ЗДДС. Промените са революционни – от валутния праг до напълно новите режими за търговия в ЕС.
Подготвихме този подробен анализ, за да не пропуснете нито един срок или задължение.
1. Новият праг за регистрация и "капанът" на преходния период
Най-голямата промяна е фиксирането на прага за задължителна регистрация по ДДС: 51 130 евро (приблизително 100 000 лв.).
Какво се променя в сроковете?
- Оборотът вече се следи за календарна година (от 1 януари до 31 декември), но ежедневно, а не за плаващ 12-месечен период.
- Срокът за подаване на заявление е съкратен на 7 дни от датата на надвишаване на прага.
- Регистрацията влиза в сила в деня, следващ деня на надвишаването. Това означава, че започвате да дължите ДДС веднага, дори преди да сте получили акта от НАП. Ако надхвърлите прага на 15 юни, вие сте регистрирани (и дължите ДДС) от 16 юни.
Как да фактурирате в “междинния период”?
В периода между датата на регистрация и физическото получаване на акта от НАП, вие трябва да издавате фактури. Законът дава 5-дневен срок след получаване на акта, в който да анулирате първоначалните фактури (без ДДС) и да издадете нови с начислен данък. Това изисква перфектна комуникация с клиентите ви.
Въпреки че законът влиза в сила от 2026 г., за да определите дали подлежите на регистрация, трябва да преизчислите оборота си за цялата 2025 г. по новите правила.
Ако през 2025 г. надхвърлите 51 130 евро, ще трябва да подадете заявление за регистрация до 8 януари 2026 г.
2. Какво влиза в оборота?
Дефиницията за облагаем оборот се променя съществено. Ето какво трябва да включите в сметките си:
a) Сделки с недвижими имоти
Досега освободените доставки (продажба на стари сгради и земя по чл. 45) не влизаха в оборота за регистрация. От 2026 г. те влизат в оборота (чл. 168в, ал. 1, т. 5), освен ако не са “съпътстващи доставки”.
Какво е “съпътстваща доставка” (§ 1, т. 105 от ДР)?
За да НЕ влезе в оборота една освободена сделка с имот, тя трябва да отговаря кумулативно на две условия:
Да не е свързана с обичайната икономическа дейност на лицето;
Да има второстепенен или случаен характер.
Пример и правен анализ:
Маркетингова агенция продава апартамент за 60 000 евро, купен с инвестиционна цел (имотът не е ползван за офис и не е заведен като дълготраен актив, използван в дейността).
- Ако апартаментът е “стара сграда” (над 5 г.): Това е освободена доставка (чл. 45). По новите правила тя влиза в оборота (чл. 168в, ал. 1, т. 5). Единственият шанс да не влезе е, ако е “съпътстваща”. Но тъй като е инвестиционен имот, а не използван в дейността, НАП може да приеме, че управлението на инвестиции е част от икономическата дейност, или че сумата е твърде значима, за да е “второстепенна”.
- Ако апартаментът е “нова сграда” (до 5 г.) или УПИ: Това е облагаема доставка (чл. 45, ал. 5). Тя безусловно влиза в оборота (чл. 168в, ал. 1, т. 1). Изключението за “съпътстваща доставка” важи САМО за освободени доставки (чл. 168в, ал. 2, т. 1).
Резултат: Агенцията надхвърля прага от 51 130 евро и подлежи на задължителна регистрация, независимо че основната ѝ дейност е маркетинг.
b) Туроператори и дилъри на стоки втора употреба
Край на правилото за маржа. За целите на регистрацията вече се гледа пълната получена сума, а не само разликата между покупна и продажна цена. Това ще вкара много малки туроператори в ДДС режима.
Пример: Малка бутикова туристическа агенция реализира годишни приходи от 80 000 евро от продажба на пакети. Разходите ѝ към хотели и авиокомпании са 65 000 евро. Печалбата (маржът) е 15 000 евро.
Преди: В оборота влизаше само маржът (15 000 евро) -> няма задължение за регистрация.
Сега: В оборота влизат пълните 80 000 евро -> задължителна регистрация по ДДС, тъй като надхвърля прага от 51 130 евро.
3. Какво НЕ влиза в оборота?
Продажбата на дълготрайни активи, използвани в дейността на лицето (напр. служебен автомобил, офис техника, собствен офис).
4. Новите режими за малки предприятия (SME)
Законът въвежда два режима, които могат да бъдат мощен инструмент за конкурентоспособност:
Режим за малки предприятия в страната (чл. 168д)
Това е познатият статус на “нерегистрирана фирма”, но вече официално уреден. Важи автоматично за всички под 51 130 евро. Не начислявате ДДС, нямате право на данъчен кредит.
Режим за малки предприятия в ЕС (SME в ЕС)
Това позволява на българска фирма да продава в други държави от ЕС без да начислява ДДС, дори местният ѝ клиент да е физическо лице.
Условия:
- Оборот в България под 51 130 евро.
- Общ оборот в целия ЕС под 100 000 евро.
- Оборотът в конкретната държава (напр. Гърция) е под нейния национален праг.
- Идентификация: Получавате номер с окончание “-EX”.
- Задължения: Подавате тримесечен отчет за оборотите по държави.
Ако изберете да ползвате SME режима в ЕС (да продавате без ДДС навън), вие губите право на данъчен кредит за покупките, използвани за тези доставки (чл. 70, ал. 6).
Пример: Вие сте онлайн търговец и купувате стоки от български производител за 10 000 лв. + 2 000 лв. ДДС. Продавате ги на клиенти в Гърция без ДДС (ползвайки SME режима).
Резултат: Тези 2 000 лв. входно ДДС не могат да бъдат възстановени. Те остават ваш разход. Трябва да пресметнете дали конкурентното предимство от продажбата без ДДС компенсира загубата на входния данък.
5. Стратегии за вашия бизнес: Кога какво да изберете?
Въз основа на практиката, екипът на Balance Invest препоръчва следния подход:
- За Фрийлансъри с бизнес клиенти (B2B) в чужбина
Препоръка: Останете на чл. 97а.
Ако работите с фирми, новият SME режим в ЕС не ви носи полза, а само административна тежест (следене на прагове във всяка държава). Вашите бизнес клиенти така или иначе си самоначисляват ДДС. - За Онлайн магазини и дигитални услуги към крайни клиенти (B2C)
Препоръка: SME режим в ЕС.
Това е “златна мина” за малкия бизнес. Вместо да начислявате 19-25% ДДС през OSS системата, можете да продавате без ДДС (до достигане на праговете). Това прави цената ви драстично по-конкурентна.
Важно: Ако ползвате външни услуги (напр. Facebook/Google Ads), ще трябва да поддържате и регистрация по чл. 97а за покупките, успоредно с “-EX” номера за продажбите. - За Онлайн обучения и уебинари на живо
Промяна: Мястото на изпълнение вече е там, където е зрителят.
Това би означавало задължителна регистрация по OSS. Но ако ползвате SME режима, можете да избегнете начисляването на чуждо ДДС, стига да сте малък търговец.
6. Административни капани и нови глоби
С новите права идват и нови задължения, които при неизпълнение водят до санкции.
- Тримесечен отчет (чл. 168л): Лицата, регистрирани за SME режим в ЕС (“-EX”), са длъжни да подават тримесечен отчет за реализираните обороти (дори да са нулеви).
- Солени глоби: Санкцията за неподаден или несвоевременно подаден отчет е от 500 до 10 000 лв. (чл. 179, ал. 4).
- Добрата новина за вендинг автоматите: С промените в чл. 118, при продажби от автомати на самообслужване, фискалният бон вече може да се визуализира само на дисплей. Отпада задължението за издаване на хартиен бон.
7. Какво не може да правите? (Ограничения при дерегистрация)
Законът поставя строга бариера: Ако през 2025 г. оборотът ви надвишава 51 130 евро, вие сте длъжни да се регистрирате и нямате право да се дерегистрирате по избор до края на 2026 г.
Дори оборотът ви да падне драстично през 2026 г., трябва да останете в системата на ДДС поне една пълна календарна година.
ДДС правилата стават по-гъвкави, но и по-сложни за администриране. Екипът на Balance Invest е на разположение, за да изготвим индивидуална стратегия за вашия бизнес, така че да посрещнете 2026 г. подготвени и без глоби.
